新京報(bào)漫畫/張妍

　　不管是線上網(wǎng)絡(luò)銷售，還是線下實(shí)體店銷售，都發(fā)生了貨物和勞務(wù)的應(yīng)稅銷售行為，都應(yīng)該按章納稅。

　　3月31日，國(guó)家稅務(wù)總局和全國(guó)工商聯(lián)在北京共同召開(kāi)了“深化稅收改革，助力民營(yíng)企業(yè)發(fā)展”的座談會(huì)。參加此次會(huì)議的電商企業(yè)代表阿里巴巴馬云和京東劉強(qiáng)東針對(duì)線上線下企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題發(fā)表建議和觀點(diǎn)，引發(fā)網(wǎng)友熱議。馬云指出大企業(yè)是納稅主力，明確主張?zhí)詫毜瓴荒芗{稅。劉強(qiáng)東則認(rèn)為目前淘寶存在著企業(yè)法人，并指出以自然人名義開(kāi)淘寶店鋪，瞞報(bào)電商營(yíng)業(yè)收入，從而達(dá)到漏稅目的。

　　我國(guó)對(duì)于電商征稅問(wèn)題的討論一直不絕于耳。這次，中國(guó)兩大電商巨頭將電商征稅問(wèn)題再次推到風(fēng)口浪尖。關(guān)于電商發(fā)展以及稅收公平問(wèn)題究竟應(yīng)如何考量呢？

　　線上偷稅與“以票控稅”不無(wú)關(guān)系

　　按照我國(guó)增值稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，只要發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為（銷售貨物等），就屬于增值稅的納稅義務(wù)人；企業(yè)所得稅也規(guī)定了企業(yè)的應(yīng)稅收入，銷售收入是主要的應(yīng)稅收入。從這個(gè)角度看，不管是線上采取的網(wǎng)絡(luò)銷售，還是線下的實(shí)體店銷售，都發(fā)生了貨物和勞務(wù)的應(yīng)稅銷售行為，都應(yīng)該按章納稅。

　　既然如此，線上偷稅逃稅問(wèn)題又是如何產(chǎn)生的呢？事實(shí)上，這與我國(guó)“以票控稅”的稅收管理模式不無(wú)關(guān)系。尤其在增值稅管理方面，我國(guó)按照小規(guī)模納稅人或者增值稅一般納稅人的分類管理方式進(jìn)行管理，并且提供相關(guān)發(fā)票，憑借發(fā)票上開(kāi)具的金額進(jìn)行稅收征稅和監(jiān)管。所謂“小規(guī)模納稅人”，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人按照銷售額3%換算為價(jià)外稅征稅，比如銷售1000元，則需要繳納1000/（1+3%）*3%=29.12元稅款。一般納稅人則采取“銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額”的扣稅方法計(jì)算納稅。

　　在實(shí)際稅收管理過(guò)程中，大部分實(shí)體店由于有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，則在稅務(wù)部門的監(jiān)管范圍內(nèi)，即使不開(kāi)票也會(huì)采取定額核定等方式進(jìn)行監(jiān)管，因此很難逃避稅款。

　　但是，對(duì)于線上電商，一方面網(wǎng)上銷售行為產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)主要集中在淘寶、京東等機(jī)構(gòu)服務(wù)平臺(tái)注冊(cè)地；另一方面，我國(guó)稅收管理按照注冊(cè)地原則，即全國(guó)其他地方的稅務(wù)部門無(wú)法采取稅務(wù)檢查等日常監(jiān)管方式對(duì)網(wǎng)上淘寶等平臺(tái)注冊(cè)的電商經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)管，即陜西的稅務(wù)局不能直接檢查在江蘇注冊(cè)和經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，存在電商銷售行為的監(jiān)管渠道不暢等問(wèn)題。

　　如果電商銷售過(guò)程中消費(fèi)者不主動(dòng)索取發(fā)票，大部分企業(yè)也就不會(huì)主動(dòng)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行申報(bào)納稅，也就給了線上企業(yè)逃稅避稅的操作空間。

　　加強(qiáng)監(jiān)管，防止線上線下稅負(fù)不公加劇

　　當(dāng)然，前些年由于電商處于起步階段，國(guó)家對(duì)其著眼于新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，在監(jiān)管方面相對(duì)寬松。但發(fā)展到今天，網(wǎng)上銷售和購(gòu)物已經(jīng)成為普通人的主要購(gòu)銷行為，相關(guān)部門則應(yīng)“隨市而動(dòng)”，對(duì)電商銷售進(jìn)行合法的監(jiān)管，讓網(wǎng)上銷售和實(shí)體店銷售處在公平競(jìng)爭(zhēng)的同一水平線上。如此才能符合公平、公正發(fā)展的基本正義價(jià)值訴求。

　　更為重要的是，若對(duì)電商銷售行為不能有效監(jiān)管，就會(huì)產(chǎn)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的壞示范效應(yīng)；也即劉強(qiáng)東所稱的“企業(yè)法人，以自然人的名義開(kāi)淘寶店鋪，瞞報(bào)電商營(yíng)業(yè)收入，從而達(dá)到漏稅目的”。

　　當(dāng)然，一些法人企業(yè)在網(wǎng)上銷售，既是國(guó)家推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，也是企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式的具體體現(xiàn)；但是，如果企業(yè)法人以自然人身份在網(wǎng)上銷售服務(wù)平臺(tái)開(kāi)店，且經(jīng)營(yíng)收入不計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿，那么就存在逃避稅款的嫌疑，相關(guān)職能部門就需注重特別監(jiān)管，防止因偷逃稅行為加劇實(shí)體店和電商之間的稅負(fù)不公現(xiàn)象。

　　與此同時(shí)，在解決電商和實(shí)體店的稅負(fù)公平問(wèn)題之后，按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求，對(duì)銷售和批發(fā)行業(yè)進(jìn)行減稅改革，特別是進(jìn)一步提高3萬(wàn)元的增值稅起征點(diǎn)，對(duì)于涵養(yǎng)稅源、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)效發(fā)展具有重要的意義。新京報(bào)（李寧）